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JURISPRUDENCIA DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL
julio 17, 2019
PROCESO CIVIL : NORMAS COMUNES A TODO PROCEDIMIENO E INCIDENTES (PAPEL+DIGITAL)
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MANUAL PRACTICO DE IMPUESTO DE HERENCIAS

$32.000

El presente libro es de dogmática juridica. Todo el desarrollo y las conclusiones planteadas han sido obtenidas a partir de la regulación de la ley 16.271 y el Código Civil. La estructura expositiva obedece a la metodología tradicional de la rama tributaria. El impuesto se ha descompuesto en los elementos que lo componen, como el elemento material, el subjetivo, el territorial, el temporal y el cuantitativo, además de todos los aspectos obligacionales del contribuyente y las facultades del Servicio de Impuestos Internos en su fiscalización.

Esperamos contribuir a la dialéctica tributaria con este sencillo pero útil trabajo.

CAPÍTULO I
HISTORIA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE

1. Algo de historia
2. Leyes chilenas sobre impuestos a las asignaciones por causa de muerte
1. Ley sin número de 28 de noviembre de 1878
2. Ley Nº 2.982
3. Ley Nº 3.929
4. Decreto Ley Nº 416 de 1925
5. Ley Nº 4.533
6. Decreto Ley Nº 364 de 1932
7. Ley Nº 5.427
8. Ley Nº 16.271

CAPÍTULO II
DOCTRINA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE

1. Doctrinas
2. Naturaleza del impuesto en Chile

CAPÍTULO III
EL ELEMENTO MATERIAL DEL IMPUESTO

I. Introducción

II. Asignación por causa de muerte

1. Antecedentes del elemento objetivo
2. Concepto de asignación
2.1. Asignación
2.2. Situaciones especiales
a. Bienes adquiridos por transacción
b. Rentas vitalicias
3. Exenciones personales y reales
4. Situación de las donaciones revocables

CAPÍTULO IV
EL ELEMENTO SUBJETIVO DEL IMPUESTO

I. Introducción

II. Elemento subjetivo en el supuesto de la norma
1. El causante
2. El asignatario
2.1. Tipos de asignatarios en el Código Civil
a. Asignación a título universal
b. Asignación a título singular
c. Importancia de la distinción entre heredero y legatario
2.2. Tipos de asignatarios en el Impuesto a las Asignaciones por causa de muerte
a. El heredero
b. El legatario
c. El beneficiario de un gravamen
d. El albacea fiduciario
e. Asignatario por derecho de representación
f. Asignatario por derecho de transmisión
g. Asignatario en calidad de cesionario
h. Asignatarios exentos

III. Elemento subjetivo en la consecuencia de la norma
1. El sujeto del deber jurídico
2. El sujeto obligado
2.1. Sujeto pasivo por deuda propia
2.2. Sujeto pasivo solidario
2.3. Sujeto pasivo responsable
3. El sujeto liberatorio
4. El sujeto responsable

CAPÍTULO V
EL ELEMENTO TERRITORIAL DEL IMPUESTO

1. Elemento territorial. Concepto
2. Elemento territorial en la Ley Nº 16.271

CAPÍTULO VI
EL ELEMENTO TEMPORAL DEL IMPUESTO

I. Introducción

II. El devengo
1. Nociones generales del devengo
2. El devengo en las asignaciones por causa de muerte
3. El devengo en la Ley Nº 16.271

Capítulo VII
El elemento cuantitativo del impuesto La base imponible

I. Resumen introductorio
II. Determinación de la base imponible. Esquema
III. El inventario, masa de bienes y su valoración
1. El inventario
1.1. Concepto
1.2. Clasificación
1.3. Individualización de los bienes
1.4. Valoración de los bienes del inventario
1.5. Modificaciones al inventario
1.6. Efectos del inventario
2. Masa de bienes
2.1. Bienes situados en Chile
2.2. Bienes situados en el extranjero
2.3. Valoración de la masa
2.3.1. Momento al que debe valorarse la masa y unidad monetaria
2.3.2. Regla general sobre valoración
2.3.3. Tasación
2.4. Reglas especiales de valoración
2.4.1. Bienes raíces situados en Chile
2.4.2. Efectos públicos, acciones y valores mobiliarios
2.4.3. Bienes muebles
2.4.4. Bienes subastados
2.4.5. Bienes situados en el extranjero
2.4.6. Negocios o empresas unipersonales; cuotas en comunidades dueñas de negocios o empresas, y derechos en sociedades de personas
2.4.7. Vehículos
2.4.8. Menaje
2.4.9. Cotizaciones previsionales
IV. Acervo líquido y asignación líquida
1. Acervo líquido
2. Asignación líquida
3. Deducciones del art. 4 de la Ley Nº 16.271
V. Agregados a la asignación líquida
VI. Gravámenes
1. Concepto
2. Reglas sobre el beneficiario del gravamen
3. Acumulación
4. Particularidades sobre el devengo en los gravámenes
5. Usufructo
5.1. Concepto
5.2. Usufructo como deducción de una asignación
5.3. Usufructo como asignación sujeta a impuesto
5.4. Criterios para la valoración del usufructo
5.5. Usufructo simple
a. Usufructo simple por tiempo determinado
b. Usufructo simple por tiempo indeterminado
c. Usufructo simple vitalicio
5.6. Usufructo múltiple
a. Usufructo múltiple sin derecho de acrecer
b. Usufructo múltiple con derecho de acrecer
5.7. Consideraciones finales
6. Derecho de uso y habitación
6.1. Concepto
6.2. Regulación tributaria
7. Fideicomiso
7.1. Concepto
7.2. Regulación tributaria Ley Nº 16.271
7.3. Fideicomiso simple
7.4. Fideicomiso múltiple
8. Fideicomiso y usufructo
8.1. Acumulación
8.2. Devengo
9. Pensión periódica
9.1. Pensión periódica perpetua
9.2. Pensión periódica por tiempo determinado
9.3. Pensión periódica por tiempo indeterminado
9.4. Pensión periódica vitalicia
10. Derechos litigiosos
10.1. Efectos del derecho litigioso en el devengo
10.2. Efectos de los derechos litigiosos en la base imponible del impuesto
11. Créditos contra personas declaradas en quiebra o concurso o de notoria insolvencia
12. Remisión de deudas hereditarias
13. Estimación del gravamen por el Servicio de Impuestos Internos
13.1. Si se ha presentado una declaración
13.2. Si no se ha presentado declaración

CAPÍTULO VIII
EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL IMPUESTO LA TASA

I. Concepto y tipos de tasa

II. La tasa en el impuesto a las asignaciones por causa de muerte
1. Criterios
2. Características de la tasa
a. Sobre valor líquido de la asignación
b. Progresiva
c. Deducciones
d. Créditos contra la base. Tramos exentos
e. Tiene recargos

III. Tabla de tasa ordinaria
1. Primera tabla de parientes cercanos
2. Segunda tabla de los colaterales

IV. Tabla de tasas especiales
1. Tabla especial con recargo del 20%
2. Tabla especial con recargo del 40%

V. Tablas descritas en las circulares del SII

VI. Ejemplos
Ejemplo 1. Tasa ordinaria de parientes cercanos
Ejemplo 2. Tasa ordinaria de parientes colaterales con recargo del 20%
Ejemplo 3. Tasa especial con recargo del 40%

CAPÍTULO IX
LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

I. Antecedentes

II. La declaración de impuestos
1. Concepto
2. Declaración y pago simultáneo
3. Plazo para declarar

III. Pago del impuesto
1. Forma de pago
2. Pagos provisorios
3. Devolución de impuestos
4. Interés penal
5. Garantía del pago
6. Reserva de bienes

CAPÍTULO X
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS

I. Arriendo de cajas de seguridad
1. Obligaciones del arrendador de una caja de seguridad
2. Apertura de la caja de seguridad del difunto
3. Presunción de comunidad

II. Sobres y paquetes lacrados

III. Traspaso de acciones

IV. Tenedores de joyas u otros valores

V. Bancos, cajas de ahorro e instituciones de crédito bancario

VI. Reserva de bienes para el pago

CAPÍTULO XI
POSESIÓN EFECTIVA Y DISPOSICIÓN DE BIENES

I. Posesión efectiva. Antecedentes
II. Disposición de los bienes
1. Excepciones
a. Sumas inferiores a 5 UTA en cajas de previsión
b. Cuentas de ahorro
c. Cuenta bipersonal

III. Término de la sociedad conyugal

IV. Exención de derechos arancelarios de los conservadores

CAPÍTULO XII
FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE

I. Antecedentes

II. Competencia

III. Prescripción

IV. Procedimiento de fiscalización
1. Inicio de la fiscalización
2. Etapa de la instrucción
3. Etapa de la decisión

V. Particularidad de la liquidación

VI. Deber de información

VII. Norma antielusiva
1. Contexto actual del art. 63
2. Facultades y requisitos del art. 63
3. Recalificación y efectos

CAPÍTULO XIII
DELITOS E INFRACCIONES

I. Introducción

II. Delitos
1. Tipos penales en la Ley Nº 16.271
1.1. Primer tipo penal
a. Sujeto activo
b. Verbo rector
c. Elemento subjetivo. Dolo
d. Resultado de la acción
e. Sanción
1.2. Segundo tipo penal

III. Infracciones
1. Infracciones por “Cajas de Seguridad”
1.1. Infracción al art. 38 de la Ley Nº 16.271
1.2. Abrir caja de seguridad sin cumplir lo ordenado por el art. 39
1.3. Arrendador de una caja de seguridad que permita su apertura
2. Infracciones por sobres, paquetes y cajas
3. Infracciones por traspasos de acciones
4. Infracciones relativas a depósitos, dineros, joyas y otros valores
5. Infracciones de notarios
6. Infracción al deber de velar por el pago del impuesto
7. Infracción y sanción residual

CAPÍTULO XIV
EL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES Y LAS HERENCIAS EN LEYES TRIBUTARIAS ESPECIALES

I. DL 824 de 1974 sobre Ley de Impuesto a la Renta
1. No constituye renta
2. Adjudicación de bienes hereditarios
3. Determinación de cuotas hereditarias
4. Crédito contra el impuesto

II. DL 825 sobre IVA
1. Adjudicaciones de bienes corporales muebles o inmuebles de su giro
2. Venta de universalidades

III. DL 830 de 1974

CAPÍTULO XV
IMPUGNACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE

I. Impugnación administrativa
1. Recurso de reposición administrativa
1.1. Plazos
1.2. Procedimiento
a. Órgano competente
b. Titular del recurso
c. Plazo para recurrir
d. Presentación del recurso
e. Suspensión del plazo para reclamar
f. Suspensión de la ejecución del acto
g. Silencio negativo
h. Inhibición de la administración
2. Revisión administrativa. Artículo 6 B) Nº 5, Primera Parte del DL 830 de 1974
2.1. Resolver administrativamente
2.3. Todos los asuntos de carácter tributario
2.4. Que se promuevan
3. Corrección de vicios y errores manifiestos. Artículo 6 B) Nº 5, Segunda Parte DL 830 de 1974
3.1. Antecedentes históricos
3.2. Procedimiento
a. Órgano competente
b. Titular del recurso
c. Plazo
d. Presentación de la petición
e. Suspensión o interrupción del plazo para reclamar
f. Suspensión de la ejecución del acto
g. Inhibición de la administración

II. Impugnación judicial

CAPÍTULO XVI
INTERPRETACIÓN ADMINISTRATIVADEL SII. OFICIOS

1. Decreto Ley Nº 701 – Art. 13º – Ley Nº 16.271, art. 46º (Ord. Nº 1454, de 03.07.2013). Aplicación de la norma del artículo 13, inciso cuarto, del DL Nº 701, de 1974 – Las asignaciones por causa de muerte, en MANUAL PRÁCTICO DE IMPUESTO DE HERENCIAS 14 cuanto comprendan terrenos, bosques y plantaciones acogidos al DL 701, están exentas del impuesto que establece la Ley Nº 16.271 – El terreno al ser de propiedad de la sociedad, de la cual el causante era socio, los herederos adquieren por sucesión por causa de muerte solo los derechos que el causante tenía en la sociedad – Valorización de los derechos

2. Ley sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Ley Nº 16.271 – Art. 27, art. 46, art. 46 bis, art. 47 – Circular 37, de 2009 (Ord. Nº 2351, de 26-10-2017). Impuesto de herencia en la sucesión de extranjero que incluye bienes situados en Chile

3. Ley sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Ley Nº 16.271 – Art. 26 – Ley Nº 20.255, art. 47, art. 55, Nº 6 – Oficio Nº 2387, de 2015 (Ord. Nº 1612, de 17-07-2017). Solicita pronunciamiento sobre alcance del artículo 26, inciso primero, Ley Nº 16.271, en el pago de saldos insolutos que deben efectuar las cajas de previsión . 226

4. Ley sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Ley Nº 16.271 – Art. 18, Nº 5 – Oficio Nº 507, de 2016 (Ord. Nº 416, de 23-03-2017). Solicita pronunciamiento sobre exención contemplada en el artículo 18 Nº 5 de la Ley Nº 16.271 en caso que indica

5. Ley sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Ley Nº 16.271 – Art. 1 – Ley sobre impuesto a la renta, art. 17, Nº 8, letra I), art. 17, Nº 9 – Oficio Nº 1950, de 2011 (Ord. Nº 1702, de 15.06.2016). Tratamiento tributario de herencia adquirida por contribuyente chilena por parte de causante no residente ni domiciliado en Chile

6. Ley sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Ley Nº 16.271 – Art. 5º – DFL Nº 3, de 1969, art. 9 – Código Tributario, art. 69 – Oficio Nº 3460, de 1987 (Ord. Nº 848, de 04.04.2016). Emisión y notificación de giros que se efectúan a una comunidad hereditaria después de transcurrido el plazo de tres años desde la apertura de la sucesión

7. Ley sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Art. 26, inciso tercero (Ord. Nº 2387, de 21-09-2015). Alcance del artículo 26, inciso tercero, Ley Nº 16.271, sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones

8. Ley sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Ley Nº 16.271 – Art. 63º, art. 17º – Código Tributario, art. 64º (Ord. Nº 2002, de 04.08.2015). Solicita confirmar criterios sobre contrato de renta vitalicia que describe

9. Ley sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Ley Nº 16.271 – Art. 5º, art. 8º, art. 21º – Ley sobre impuesto a la renta, ÍNDICE 15 art. 17º, Nº 9, art. 17º, Nº 10 (Ord. Nº 1812, de 13.07.2015). Tratamiento tributario de fideicomiso constituido sobre derechos sociales . . 250 9. Ley sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Ley Nº 16.271 – Art. 18º, Nº 1, Nº 5 – Oficio Nº 1966 de 2011 (Ord. Nº 643, de 26.02.2015). Aplicación numerales 1 ó 5, del artículo 18º, de la ley sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones, en el caso de asignaciones testamentarias que indica

10. Ley Sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones Y Donaciones – Ley Nº 16.271 – Art. 1º – Ley Sobre Impuesto A La Renta, art. 17º, Nº 9, art. 17, Nº 8, letra F) (Ord. Nº 1619, de 26.07.2013). Aplicación De Impuesto A Las Herencias, Asignaciones Y Donaciones, Ley Nº 16.271

12. Ley sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Ley Nº 16.271, art. 46, 46 bis y 47 – Ley sobre impuesto a la renta, art. 17 Nº 8, letras F) y G) y art. 41 Nº 9 – Circular Nº 37 de 2009 y Nº 69 de 2010 (Ord. Nº 2393, de 17.10.2011) (Ord. Nº 2393, de 17.10.2011). Testamento – Derechos sociales – Legado de nuda propiedad y usufructo vitalicio – Impuesto de herencia – Tasación – Empresa relacionada – Cesión de derechos sociales – Normas particulares sobre determinación de costo tributario – Diferencia entre herederos y legatarios – Adjudicación de bienes

13. Ley sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Ley Nº 16.271, art. 18º, Nº 5 y Nº 7 (Ord. Nº 1966, de 26.08.2011). Exención del impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones respecto de asignación testamentaria a favor de una fundación, conforme el artículo 18 Nº 5 y 7 de la Ley Nº 16.271

14. Ley sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Ley Nº 16.271, Arts. 2º, 5º, 6º Nº 3, 21, 50, 52 y 63 – Código Civil, arts. 1386 y siguientes – Código Orgánico de Tribunales, art. 419 – Oficio Nº 3586 de 2010 (Ord. Nº 1307, de 01.06.2011). Usufructo vitalicio – Donación – Trámite de insinuación – Resolución del tribunal – Donación sin pago previo de impuesto – Determinación del valor del bien y edad del beneficiario – Fecha de escritura pública o instrumento privado – No fecha cierta

15. Ley sobre impuesto a las herencias asignaciones y donaciones – Ley Nº 16.271 – Decreto Ley Nº 3.500, de 1980, art. 72º (Ord. Nº 489, de 25.02.2011). Exención del impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones, contenida en el artículo 72 del DL Nº 3.500, de 1980 – Cuenta de capitalización individual – Se aplica a la totalidad del saldo que quedare en la cuenta de capitalización individual y que incrementa MANUAL PRÁCTICO DE IMPUESTO DE HERENCIAS 16 la masa de bienes del afiliado fallecido, con el límite de cuatro mil unidades de fomento

16. Ley Nº 16.271 – Sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Art. 1º, inciso 3 (Ord. Nº 1648, de 16.09.2010). Solicita pronunciamiento sobre la nacionalidad otorgada por gracia frente a la aplicación del impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones. Artículo 1º inciso 3, Ley Nº 16.271 – Las personas que obtuvieren especial gracia de nacionalización por ley, se consideran extranjeros para efectos del impuesto establecido en la Ley Nº 16.271

17. Ley sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Ley Nº 16.271, art. 58º – Ley sobre impuesto a la renta – Art. 57º  bis Nº 7 (Ord. Nº 1414, de 20.08.2010). Procedencia de exigir el pago el impuesto único contenido en el artículo 57º bis, letra a), Nº 5 para la exención del impuesto de la Ley Nº 16.271, que establece el Nº 7 de dicha disposición legal

18. Ley de sociedades anónimas – Art. 96º – Ley de la renta, art. 14º, letra A), Nº 1, letra C) – Ley Nº 16.271, de impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Código Tributario, art. 64º – Circular Nº 68, de 1986 (Ord. Nº 1.482, de 29.03.2004. Constitución de derecho real de usufructo en proceso de división de sociedad de responsabilidad limitada – Instrucciones impartidas por el servicio – La división del valor libro tributario del bien entre lo que corresponde al usufructo y a la nuda propiedad según las normas de la Ley Nº 16.271 del impuesto de herencia, asignaciones y donaciones, será procedente solamente si los valores asignados corresponden a los corrientes en plaza o a los que normalmente se cobran en convenciones de similar naturaleza considerando las circunstancias en las que se realiza la operación, de conformidad al artículo 64º inciso tercero del Código Tributario – Facultad de tasar del servicio

19. Ley de herencias, asignaciones y donaciones – Contenida en la Ley Nº 16.271, publicada en el Diario Oficial de 10 de julio de 1965. Ley Nº 16.271 (DO 10.07.65), art. 46, letra B). Sucesión por causa de muerte – Masa hereditaria – Bienes hereditarios – Efectos públicos, acciones y demás valores mobiliarios – Fecha de adquisición de las acciones por parte de una sucesión – Valor de adquisición de las acciones por los herederos.

20. Renta – Actual ley sobre impuesto a la – Art. 17º, Nº 9 – Ley Nº 16.271, art. 7º Código Civil, art. 647º (Ord. Nº 3328, de 10.08.2001).Tributación de usufructo sobre instrumentos mercantiles

23. Ley sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones – Ley Nº 16.271 – Ley Nº 18.018, art. 8º – Decreto Ley Nº 2079, art. 39º (Ord. Nº 2412, de 13.11.2013). Exención del impuesto de herencias, asignaciones y donaciones establecida en el art. 39º del DL Nº 2079, de 1977

ANEXOS

1. Circular Nº 19 del 08 de abril del 2004

CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO II
CONSIDERACIONES GENERALES DEL IMPUESTO DE LA LEY Nº 16.271

CAPÍTULO III
INSTRUCCIONES SOBRE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES HEREDITARIAS

CAPÍTULO IV
INSTRUCCIONES SOBRE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES HEREDITARIAS, INFRACCIONES Y PRESCRIPCIÓN

CAPÍTULO V
INSTRUCCIONES ACERCA DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS DONACIONES, DECLARACIÓN Y PAGO, INFRACCIONES Y PRESCRIPCIÓN

Certificado exención Impuesto de Herencia
Certificado exención parcial del Impuesto a las Herencias
Certificado de pago total del Impuesto de Herencias
Certificado exención Impuesto a las Donaciones
Certificado pago Impuesto a las Donaciones
Declara la prescripción de las acciones para revisar, liquidar y girar el Impuesto a las Herencias
2. Ley Nº 16.271

Descripción

Area : Legal/Jurídica

ISBN : 9789567890569

Autor : Milenko Zurita Rojas

Editorial : Libromar

Edición : 2019

Formato : 1 Tomo – 412 Páginas